Większość firm decyduje się na zakup polisy ubezpieczeniowej
w celu zapewnienia przedsiębiorstwu ochrony. W ostatnim czasie na popularności
zyskują także polisy, wykupowane przez firmę dla pracowników czy członków
zarządu. Jedną z opcji dla tej ostatniej grupy jest zawarcie umowy z
ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym, który może zawierać podział składki
opłacanej przez ubezpieczającego na dwie części:
1. część
ochronną (ubezpieczeniową). Funkcja ochronna może być realizowana przez
zapewnienie ubezpieczonemu w okresie ubezpieczenia ochrony na wypadek śmierci
oraz innych zdarzeń ubezpieczeniowych, tj. choroby, wypadki (stosownie do
postanowień ogólnych warunków ubezpieczenia – OWU);
2. część
inwestycyjną – przeznaczoną na nabycie jednostek uczestnictwa ubezpieczeniowego
funduszu kapitałowego.
Uprawnionym do środków zgromadzonych w części
inwestycyjnej w trakcie ich gromadzenia będzie firma jako ubezpieczający, zaś z
chwilą wypłaty – ubezpieczony członek zarządu. Rekomendowany minimalny czas
trwania takich umów ubezpieczenia na życie wynosi 10 lat.
Pojawia się tu wątpliwość czy kwoty wydane przez
przedsiębiorstwo na opisane ubezpieczenie dla członków zarządu będzie można
ująć w kosztach uzyskania przychodów.
Zasada generalna i
wyjątki
Odnośnie rozliczania ubezpieczeń, przepisy podatkowe
zawierają zasadę generalną, zgodnie z którą opłacane przez pracodawcę składki z
tytułu takich umów na rzecz pracowników nie stanowią kosztów uzyskania
przychodów. Jednak ustawodawca przewidział w tym zakresie wyjątek, który przy
spełnieniu określonych warunków daje możliwość zaliczenia składek na
ubezpieczenie pracowników do kosztów uzyskania przychodów.
Czytaj więcej
Nie uważa się bowiem za koszty uzyskania przychodów
składek opłaconych przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów
ubezpieczenia na rzecz pracowników, z wyjątkiem umów dotyczących ryzyka, o
którym mowa w dziale I w grupach 1, 3 i 5 oraz w dziale II w grupach 1 i 2
załącznika do ustawy z 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i
reasekuracyjnej, jeżeli uprawnionym do otrzymania świadczenia nie jest
pracodawca i umowa ubezpieczenia w okresie 5 lat, licząc od końca roku
kalendarzowego, w którym ją zawarto lub odnowiono, wyklucza:
a.
wypłatę kwoty stanowiącej wartość odstąpienia od
umowy,
b.
możliwość zaciągania zobowiązań pod zastaw praw
wynikających z umowy,
c.
wypłatę z tytułu dożycia wieku oznaczonego w umowie.
W analizowanym przez nas przypadku, umowa
ubezpieczenia na życie została wymieniona w załączniku do ustawy o działalności
ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej – w dziale I pt. „Ubezpieczenia na życie” i
należy do grupy pierwszej określonej mianem „ubezpieczenia na życie”. Umowa
ubezpieczenia wykluczać będzie w okresie 5 lat, licząc od końca roku
kalendarzowego, w którym ją zawarto lub odnowiono:
· wypłatę
kwoty stanowiącej wartość odstąpienia od umowy,
· możliwość
zaciągnięcia zobowiązań pod zastaw praw wynikających z umowy,
· wypłatę z
tytułu dożycia wieku oznaczonego w umowie.
Czytaj więcej
Google wprowadza dwa nowe narzędzia dla polskich MŚP
Polscy przedsiębiorcy mogą już korzystać z „Grow My Store” i z „Nawigatora wyszukiwań lokalnych”. Pierwsze narzędzie pomaga ocenić i poprawić stronę www, a drugie dostarcza wskazówki, które pomogą firmie wyróżnić się w wyszukiwarce i Mapach Google.
Ponadto zakładamy, że polisa będzie powiązana
wyłącznie z pełnieniem przez członków zarządu swojej funkcji za wynagrodzeniem
z tytułu powołania, niezależnie od stosunku pracy pomiędzy spółką a jednym z
członków zarządu. W konsekwencji nie znajdzie tu zastosowania wyłączenie z
kosztów uzyskania przychodów, który to przepis dotyczy wydatków ponoszonych na
rzecz pracowników. Zatem zaliczenie omawianych wydatków do kosztów powinno
zostać przeanalizowane pod kątem spełnienia ogólnych przesłanek rozliczania
wydatków firmowych w kosztach.
Związek z przychodem bądź jego zabezpieczeniem
Rozliczając dany wydatek w kosztach uzyskania
przychodów trzeba pamiętać, że musi on mieć wpływ na uzyskanie przychodów lub
ich zabezpieczenie. W odniesieniu do składek ubezpieczeniowych dla członków
zarządu kluczowe jest wykazanie zaistnienia przesłanki związanej z celowością
poniesienia określonych wydatków, które powinny być nakierowane na uzyskanie
przychodu, zachowanie albo zabezpieczenie jego źródła. Przesłanka ta została
spełniona w odniesieniu do części składki opłacanej przez ubezpieczającego na
część ochronną (ubezpieczeniową). Funkcja ochronna ma być bowiem realizowana
przez zapewnienie ubezpieczonemu w okresie ubezpieczenia ochrony na wypadek
śmierci oraz innych zdarzeń ubezpieczeniowych, tj. choroby, wypadków (stosownie
do postanowień ogólnych warunków ubezpieczenia – OWU).
Czytaj więcej
Takie ubezpieczenie ma też zmotywować członków zarządu
do większego zaangażowania w sprawy spółki oraz uczciwego i odpowiedzialnego
zachowania. Ma też wpływać na wzmocnienie z członkami zarządu silnej więzi i
stworzenie poczucia lojalności, czy zatrzymania w zarządzie wartościowych osób
i stworzenia mechanizmów, które spowodują, że członkowie zarządu będą chcieli
pełnić swoje funkcje długoterminowo. Taka polisa to również zapewnienie
członkom zarządu komfortu psychicznego poprzez udzielenie zabezpieczenia na
wypadek choroby/śmierci. Co przy tym istotne, uprawniony do świadczenia z tej
części polisy jest członek zar … czytaj dalej
Zgłoś naruszenie/Błąd
Pozytywnie
Neutralnie 
Negatywnie
Lubię to!
Super
Ekscytujący 
Ciekawy
Smieszny
Smutny
Wściekły
Przerażony
Szokujący
Wzruszający
Rozczarowany
Zaskoczony
Prawda
Manipulacja
Fake news
Oryginalne źródło ZOBACZ
Dodaj kanał RSS
Musisz być zalogowanym aby zaproponować nowy kanal RSS