Spółka z o.o. nabywa towary i usługi od kontrahentów krajowych, będących czynnymi podatnikami VAT. Transakcje te przekraczają 15.000 zł i są dokumentowane fakturami, które spółka opłaca przelewem. Rachunku jednego z kontrahentów nie ma na białej liście, w związku z czym spółka złożyła do urzędu skarbowego zawiadomienie o zapłacie na rachunek spoza białej listy. Okazało się jednak, że zawiadomienie to spółka złożyła do niewłaściwego urzędu skarbowego. Czy w tej sytuacji spółka będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów koszt “opłacony” na rachunek spoza białej listy?
| Fakt, iż zawiadomienie o zapłacie na rachunek kontrahenta nieznajdujący się (na dzień zlecenia przelewu) na białej liście, zostało złożone do niewłaściwego urzędu skarbowego, nie skutkuje utratą prawa do ujęcia wydatku (opłaconego w ww. sposób) w kosztach uzyskania przychodów. |
Podstawa prawna
 |
Zgodnie z art. 15d ust. 1 pkt 2 ustawy o PDOP, od 1 stycznia 2020 r. podatnicy nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji o jednorazowej wartości przekraczającej 15.000 zł (określonej w art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców) została dokonana przelewem na rachunek nieznajdujący się na dzień zlecenia przelewu w Wykazie podmiotów VAT (na białej liście) – w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, potwierdzonych fakturą, dokonanych przez dostawcę towarów lub usługodawcę będącego czynnym podatnikiem VAT. |
W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność została dokonana z naruszeniem ww. obowiązku, podatnicy w tej części zmniejszają koszty uzyskania przychodów albo zwiększają przychody (w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów) – w miesiącu, w którym został zlecony przelew (art. 15d ust. 2 ww. ustawy).
Podatnik nie poniesie ww. negatywnych konsekwencji zapłaty na rachunek spoza białej listy, jeśli złożył stosowne zawiadomienie o takiej zapłacie do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy faktury – w terminie trzech dni od dnia zlecenia przelewu (art. 15d ust. 4 ustawy o PDOP). Ministerstwo Finansów zapowiadało, że termin ten zostanie wydłużony do 7 dni (piszemy o tym na str. 6 tego numeru czasopisma – jest już dostępny projekt nowelizacji w tym zakresie).
Zawiadomienie o zapłacie na rachunek spoza białej listy złożone do niewłaściwego naczelnika urzędu skarbowego
Jak wskazano, zawiadomienie o zapłacie na rachunek nieznajdujący się na dzień zlecenia przelewu na białej liście musi być złożone w odpowiednim terminie, na rachunek naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy faktury. W sytuacji jednak, gdy takie zawiadomienie zostanie złożone do naczelnika innego urzędu skarbowego, to – jak wyjaśniło Ministerstwo Finansów (dalej: MF) w objaśnieniach z 8 listopada 2019 r. (zamieszczonych na stronie internetowej www.podatki.gov.pl) – naczelnik, który otrzyma takie zawiadomienie, a nie będzie właściwy dla wystawcy faktury, przekaże takie zawiadomienie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
Należy zatem wnioskować, że podatnik (tu: spółka) nie poniesie negatywnych konsekwencji (na gruncie CIT), jeśli stosowne zawiadomienie złoży do naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwy dla wystawcy faktury.
Tak też wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 stycznia 2020 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.481.2019.2.ANK, w której czytamy:
“(…) w sytuacji, gdy Wnioskodawca działał z najwyższą starannością, ale z powodu błędu lub niezawinionych przez niego okoliczności, zawiadomienie zostanie przesłane w wymaganym terminie 3 dni, ale do niewłaściwego dla wystawcy faktury urzędu skarbowego, omyłka taka nie spowoduje negatywnych następstw dla podatnika.
(…) stanowisko, zgodnie z którym Wnioskodawca będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów koszt w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów (…), gdy prześle w wymaganym terminie zawiadomienie, o którym mowa w art. 15d ust. 4 Ustawy CIT, również gdy zrobi to do urzędu skarbowego niewłaściwego dla wystawcy faktury – należało uznać za prawidłowe. (…)”
Dodajmy, że z ww. objaśnień MF wynika, że jeśli podatnik wysłał zawiadomienie o dokonaniu zapłaty na rachunek spoza białej listy, to nie jest on zobowiązany dokonywać ponownie takiego zawiadomienia w sytuacji, gdyby kolejna wpłata została dokonana na ten sam rachunek spoza białej listy (o którym podatnik już raz poinformował organy, składając stosowne zawiadomienie). Zdaniem MF, w takim przypadku wystarczające będzie dokonanie jednorazowego zgłoszenia takiego rachunku do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
Zgłoś naruszenie/Błąd
Pozytywnie
Neutralnie 
Negatywnie
Lubię to!
Super
Ekscytujący 
Ciekawy
Smieszny
Smutny
Wściekły
Przerażony
Szokujący
Wzruszający
Rozczarowany
Zaskoczony
Prawda
Manipulacja
Fake news
Oryginalne źródło ZOBACZ
Dodaj kanał RSS
Musisz być zalogowanym aby zaproponować nowy kanal RSS