Jednorazowa amortyzacja – kiedy jest możliwa?

Amortyzację
rozpoczyna się od miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek trwały wprowadzono
do ewidencji środków trwałych i kończy się w momencie zrównania wartości
dokonanych odpisów amortyzacyjnych z wartością początkową tego środka.

Amortyzacja
– czym są środki trwałe?

Środki
trwałe są majątkiem spółki, składnikiem rzeczowych aktywów przedsiębiorstwa,
których główne cechy to:

·       wykorzystywanie
na potrzeby przedsiębiorstw – użytkowane wyłącznie w działalności gospodarczej;

·       kompletne
i zdatne do użytku;

·       nabyto
je lub wytworzono we własnym zakresie;

·       stanowią
własność lub współwłasność przedsiębiorstwa;

·       przewidywany
okres ich użytkowania jest dłuższy niż rok.

Amortyzacja
– niskocenne środki trwałe

W
przypadku gdy cena środka trwałego nie przekracza 10 tys. zł netto w
przypadku podatników podatku VAT lub brutto w przypadku niewatowców, podatnicy
nie muszą ujmować ich w ewidencji środków trwałych. Można je zaksięgować
bezpośrednio w koszty uzyskania przychodów (art. 16d ust. 1 ustawy o PDOP oraz
art. 22d ust. 1 ustawy o PDOF) w miesiącu oddania ich do użytkowania. Jednak,
gdy podatnik zdecyduje się na wprowadzenie ich do ewidencji środków trwałych,
ze względu na niską wartość można zastosować jednorazową amortyzację. Odpis
księgowany jest w miesiącu przyjęcia środka trwałego do użytku albo w miesiącu
następnym. Zasady amortyzacji składników majątku o niskiej wartości określono w
art. 16f ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i art. 22f ust. 3 ustawy
o podatku dochodowym od osób fizycznych. Obowiązek amortyzacji dotyczy środków
trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, których wartość w dniu
przyjęcia do użytkowania jest wyższa od 10 tys. zł.  Gdy wartość jest niższa niż 10 tys. zł,
podatnik może zdecydować czy będzie dokonywał odpisów amortyzacyjnych czy
jednorazowo zaliczy wydatek w koszty. Art. 32 ust. 6 ustawy o rachunkowości pozwala
na ustalenie tego samego momentu dokonania amortyzacji dla celów bilansowych i
podatkowych.

Amortyzacja
jednorazowa – pomoc de minimis

Możliwość
dokonywania przyspieszonej amortyzacji stanowi formę ulgi inwestycyjnej i
pomocy de minimis dla małych podatników oraz podatników podatku dochodowego od
osób prawnych i fizycznych, którzy w danym roku rozpoczęli prowadzenie
działalności gospodarczej. Amortyzacja jednorazowa dotyczy środków trwałych
zaliczanych do grup 3-8 klasyfikacji ŚT. Wyłączone są samochody osobowe. Wysokość
limitu w  roku podatkowym, w którym
środki te wprowadzono do ewidencji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, dotyczy wysokości nieprzekraczającej kwoty 50 tys.
euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. Do przeliczenia limitu
50 tys. euro na złote stosuje się średni kurs euro ogłoszony przez
Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku
poprzedzającego rok podatkowy, w którym wystąpiło zdarzenie w zaokrągleniu do
1 tys. zł. W 2021 r. jest to 226 tys. zł. Podatnicy mogą dokonywać odpisów
amortyzacyjnych nie wcześniej niż w miesiącu, w którym środki trwałe wprowadzono
do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Preferencja
ta nie ma zastosowania do podatników rozpoczynających działalność, którzy
zostali utworzeni w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału, w wyniku
przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną albo przez osoby fizyczne,
które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone
przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o
wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 tys.
euro. Ulga
ta, nie ma zastosowania do podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności
gospodarczej, który w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie
dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadził
działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą
prawną lub działalność taką prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między
małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.

Amortyzacja
jednorazowa w ramach pomocy de minimis nie ma zastosowania do wartości
niematerialnych i prawnych. Zasady jej stosowania określono w przepisach art.
16 k ust. 7-13  ustawy o podatku  dochodowym od osób prawnych oraz art. 22k ust.
7-13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Czytaj więcej

Błędny NIP na fakturze – korekta pliku JPK?

Faktura powinna być sporządzona w sposób bezbłędny i rzetelny i odzwierciedlać zdarzenia gospodarcze, które miały miejsce. Co powinien zrobić przedsiębiorca, który jednak otrzyma fakturę z błędnym numerem NIP? Kiedy potrzebna jest korekta pliku JPK?

Jest
to forma preferencji dla podatnika i może on skorzystać z tego prawa
dobrowolnie. Nie jest to obowiązek. Podatnik samodzielnie podejmuje decyzję czy
chce z tego skorzystać. W sytuacji gdy, wartość początkowa środka trwałego /
środków trwałych przekracza kwotę limitu na dany rok podatkowy to pozostałą (niezamortyzowaną)
część należy zamortyzować w kolejnych latach na zasadach ogólnych. Z ulgi nie
można korzystać wcześniej niż przed wprowadzeniem środka trwałego do ewidencji.

Jednorazowa
amortyzacja dla każdego

Każdy
podatnik podatku dochodowego (zarówno od osób prawnych, jak i fizycznych) bez
względu na wielkość osiąganych przychodów ma prawo do zaliczenia w koszty
podatkowe jednorazowo odpisów amortyzacyjnych do kwoty 100 tys. zł
wartości początkowej środka trwałego. Dotyczy to nabytych, fabrycznie nowych
środków trwałych zaliczanych do grup 3-6 i 8 klasyfikacji ŚT. Może to mieć
miejsce tylko w roku podatkowym, w którym środki te, wprowadzono do ewidencji środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych  Preferencję tę stosuje się w sytuacji gdy:

·       wartość
początkowa jednego środka trwałego, nabytego w roku podatkowym, wynosi co
najmniej 10 tys. zł, lub

·       łączna
wartość początkowa co najmniej dwóch środków trwałych, nabytych w roku
podatkowym, wynosi co najmniej 10 tys. zł, a wartość początkowa każdego z nich
przekracza 3500 zł.

Reakcja

0%0Pozytywnie0%0Neutralnie 0%0Negatywnie

Twoje emocje

0%0Lubię to!

0%0Super0%0Ekscytujący 0%0Ciekawy0%0Smieszny0%0Smutny0%0Wściekły0%0Przerażony0%0Szokujący0%0Wzruszający0%0Rozczarowany0%0Zaskoczony

Co sądzisz?

0%0Prawda0%0Manipulacja0%0Fake news

0

0Ulub

Oryginalne źródło ZOBACZ