Ministerstwo Finansów wyjaśnia zakres nowych obowiązków dotyczących raportowania cen transferowych. Zmienił się sposób w jaki podatnicy przekazują informację o transakcjach z podmiotami powiązanymi. Do transakcji dotyczących lat 2017-2018 podatnicy składali dokumenty CIT-TP oraz PIT-TP. Natomiast w odniesieniu do transakcji z 2019 r., dokumenty te zastąpiono informacją o cenach transferowych.
Informacja o cenach transferowych (TPR) jest zbiorem danych o transakcjach podatnika z podmiotami powiązanymi oraz tymi, które mają siedzibę, miejsce zamieszkania lub zarząd w tzw. ,,rajach podatkowych”.
Kto wypełnia dokument TPR oraz w jakich terminach?
Podmioty powiązane, które zobowiązane są do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych muszą również sporządzić i przekazać szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informację o cenach transferowych TPR. Oznacza to, że podmioty, które prowadzą transakcje z podmiotami powiązanymi i przekraczają ustawowe progi dokumentacyjne, są zobowiązane do złożenia informacji TPR. Obowiązek ten, dotyczy również podmiotów, które przeprowadzają transakcje z rajami podatkowymi. Ponadto informację TPR muszą przygotować te przedsiębiorstwa, które powiązane są tylko z polskimi podmiotami i są zwolnione z obowiązku dokumentacyjnego cen transferowych, ze względu na osiągany zysk
CZYTAJ TEŻ: Zapłata za towar gotówką pozbawi prawa do ujęcia wydatków w kosztach
Podatnicy muszą złożyć informacji TPR w terminie 9 miesięcy od zakończenia roku obrotowego. Dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin ten mija 30 września. W tym roku, ze względu na pandemię koronawirusa, termin ten przesunięto na 31 grudnia 2020 r. Dodatkowe trzy miesiące, pozwolą podatnikom na dokładną analizę sytuacji w jakiej się znajdują. Dokumenty należy złożyć elektronicznie za pośrednictwem formularzy interaktywnych:
- TPR- C(2) dla osób prawnych;
- TPR-P(2) dla osób fizycznych.
Informacja TPR powinna zostać podpisana przez kierownika jednostki, jednak zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów, może zostać podpisana przez pełnomocnika na zasadach określonych w Ordynacji podatkowej.
CZYTAJ TEŻ: Nowy JPK_VAT – dużo zmian, nowe kary
Dane przekazane w dokumentach, mogą przyczynić się do precyzyjnego wytypowania przez urzędy, podatników do przeprowadzenia kontroli podatkowej oraz wyszukiwania nieprawidłowości w rozliczeniach przedsiębiorców. Wynika to bezpośrednio z brzmienia art. 11t ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ,,Informacja o cenach transferowych jest wykorzystywana w celu analizy ryzyka zaniżenia dochodu do opodatkowania w zakresie cen transferowych oraz do innych analiz ekonomicznych lub statystycznych.”.
W jaki sposób określić obowiązek ujęcia danej transakcji w informacji TPR?
Podatnik, musi przeanalizować transakcje, wykonane w przedsiębiorstwie i określić czy podlegają obowiązkowi raportowania. W celu określenia obowiązku składania informacji o cenach transferowych TPR, należy ustalić nie tylko czy transakcje są zawierana z podmiotami powiązanymi lub z rajami podatkowymi, ale również:
„- czy transakcje te podlegały obowiązkowi sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, tj. ich wartość przekroczyła progi dokumentacyjne wskazane w art. 11k ust. 2 Ustawy (i nie są objęte zwolnieniem wskazanym w pkt. 3 poniżej) – transakcje te podlegają wykazaniu w Informacji TPR;
- c) czy transakcje te podlegały zwolnieniu z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 2-9 Ustawy (tj. w oparciu o zwolnienie inne niż dla tzw. „transakcji krajowych”) – transakcje te nie podlegają wykazaniu w Informacji TPR;
- d) czy transakcje te podlegały zwolnieniu z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n ust. 1 Ustawy (tzw. „transakcje krajowe”) i wartość tych transakcji przekroczyła progi dokumentacyjne, o których mowa w art. 11k ust. 2 Ustawy – transakcje te podlegają wykazaniu w Informacji TPR.”
Progi, które określono w art. 11k ust. 2 ustalono odrębnie, dla każdej transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym oraz strony kosztowej oraz przychodowej. Ustawa określa następujące progi transakcji:
- 10 mln zł – transakcje towarowe,
- 10 mln zł- transakcje finansowe,
- 2 mln zł- transakcje usługowe,
- 2 mln zł – w przypadku innych transakcji.
Kiedy nie trzeba składać informacji o cenach transferowych?
Jeśli wartość transakcji kontrolowanej, nie przekracza określonych progów, nie ma obowiązku sporządzenia dokumentacji lokalnej, tym samym nie powstaje obowiązek złożenia informacji TPR.
Podmioty, które w 2019 r. realizowały transakcje z podmiotami powiązanymi, ale nie przekroczyły progów dokumentacyjnych i nie miały obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, nie mają obowiązku złożenia dokumentacji TPR
CZYTAJ TEŻ: Nowa matryca stawek VAT – w wielu przypadkach stawka wzrosła
Zwolnienie na podstawie art. 11 n p … czytaj dalej
Zgłoś naruszenie/Błąd
Pozytywnie
Neutralnie 
Negatywnie
Lubię to!
Super
Ekscytujący 
Ciekawy
Smieszny
Smutny
Wściekły
Przerażony
Szokujący
Wzruszający
Rozczarowany
Zaskoczony
Prawda
Manipulacja
Fake news
Oryginalne źródło ZOBACZ
Dodaj kanał RSS
Musisz być zalogowanym aby zaproponować nowy kanal RSS