Będzie wyższa ulga na składki. Stracisz ją, jeśli zmienisz PIT

Minister finansów poinformował, że wzrośnie kwota ulgi na składkę
zdrowotną. Teraz wynosi 8,7 tys. zł, a w 2023 r. będzie to 10,2 tys. zł.
Preferencja przysługuje przedsiębiorcom na liniowym PIT.

– Po
obniżce podatku w pierwszym progu skali z 17 do 12 proc. wielu liniowców
zastanawia się nad zmianą formy rozliczeń. Wybór mają nie tylko na 2023
r., mogą też zmienić liniówkę na skalę w zeznaniu za 2022 r. Taka
decyzja powoduje jednak utratę prawa do odpisu składki zdrowotnej. Na
skali bowiem nie przysługuje – mówi Grzegorz Gębka, doradca podatkowy w
kancelarii GTA.

Korekta w księgowości

Przypomnijmy,
że zgodnie z nowelizacją Polskiego Ładu obowiązującą od 1 lipca
przedsiębiorcy, którzy są na liniowym PIT, mają dwie możliwości
rozliczania składek zdrowotnych. Pierwsza – zaliczać je do kosztów
uzyskania przychodów. Druga – odliczać od dochodu.

Na tych samych
zasadach przedsiębiorcy mogą rozliczyć wpłaty na ubezpieczenie zdrowotne
osoby współpracującej, np. małżonka albo rodzica.

Odliczyć można nie tylko kwoty zapłacone od 1 lipca, ale także wcześniej.

Większość
przedsiębiorców zaliczała składki zdrowotne do kosztów, gdyż to
korzystniejsze rozwiązanie (>patrz ramka). Co mają z nimi zrobić,
jeśli po zakończeniu 2022 r. okaże się, że lepsza od liniówki jest dla
nich jednak skala i zmieniają formę opodatkowania?

– Muszą te
składki z kosztów wyrzucić – mówi Grzegorz Gębka. – Przepisy nie
wskazują, jak to zrobić. Wydaje się, że najrozsądniej będzie wprowadzić
minusowy zapis w rocznym podsumowaniu księgi przychodów i rozchodów.
Korekta poszczególnych miesięcy może być bowiem zbyt skomplikowana.
Fiskus nie powinien też kwestionować dodatkowego dowodu księgowego, w
którym dokonamy zwiększenia kosztów o odliczone wcześniej składki.
Najważniejsze bowiem jest, aby końcowy wynik był prawidłowy – podkreśla
ekspert.

Dodaje, że podobną operację muszą wykonać ci, którzy
odliczali składki zdrowotne od dochodu. – Oczywiście to, że na skali nie
ma preferencji, trzeba wziąć pod uwagę już przy wyliczaniu opłacalności
zmiany formy opodatkowania za 2022 r. – przypomina.

Kwestię
składki zdrowotnej należy również uwzględnić przy podejmowaniu decyzji
o wyborze zasad rozliczeń na 2023 r. Jeśli zdecydujemy się na skalę, nie
skorzystamy z ulgi. Nie odliczymy ze składek zdrowotnych ani złotówki.
Na liniowym jest taka możliwość. Limit kwotowy powoduje jednak, że jeden
przedsiębiorca odliczy wszystkie wpłaty na ubezpieczenie zdrowotne, a
drugi, mający większe dochody, tylko część.

Co w sytuacji, gdy
przedsiębiorca zaliczy do kosztów całą przysługującą kwotę, a zapłaci
więcej składek? Czy może nadwyżkę odliczyć od dochodu?

Nie, limit
jest wspólny. Z art. 23 ust. 1 pkt 58 oraz art. 30c ust. 2 ustawy o PIT
wynika, że łączna wysokość składek zaliczonych do kosztów uzyskania
przychodów lub odliczonych od dochodu nie może przekroczyć 8,7 tys. zł w
2022 r. i 10,2 tys. zł w 2023 r.

Podwyżka została ogłoszona w obwieszczeniu ministra finansów w Monitorze Polskim (poz. 1238).

Z
ulgi korzystają także przedsiębiorcy na ryczałcie. Mogą odliczać połowę
składek (również płaconych za osoby współpracujące) od przychodu. Jeśli
jednak po zakończeniu 2022 r. będą chcieli zmienić ryczałt na skalę,
muszą oddać ulgę.

Pamiętajmy też, że po zmianie formy
opodatkowania inna będzie podstawa wymiaru składki zdrowotnej. Zasady
jej obliczania są bowiem uzależnione od tego, jaki płacimy podatek.
Przedsiębiorcy rozliczający się na podstawie ustawy o PIT liczą składkę
od dochodu. Na skali wynosi 9 proc., na liniówce 4,9 proc.
U ryczałtowców wysokość składki zależy od przychodów (są podzieleni na
trzy grupy).

Cześć przedsiębiorców może jeszcze rozliczać się w
formie karty podatkowej. Oni płacą składkę w stałej kwocie. Mają też
ulgę. Mogą odpisać od podatku 19 proc. składki.

Odpis za połowę roku

Czy
z ulgi skorzystają także ci, którzy w połowie 2022 r. przeszli z
ryczałtu na skalę (taką możliwość dawała nowelizacja Polskiego Ładu)?

Zgodnie
z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów, składając zeznanie PIT-28,
odliczą w nim połowę składek zdrowotnych zapłaconych za okres bycia na
ryczałcie. Za drugą połowę roku, gdy rozliczali się według skali, wpłat
na ubezpieczenie zdrowotne już nie odliczą.

Reakcja

0%0Pozytywnie0%0Neutralnie 0%0Negatywnie

Twoje emocje

0%0Lubię to!

0%0Super0%0Ekscytujący 0%0Ciekawy0%0Smieszny0%0Smutny0%0Wściekły0%0Przerażony0%0Szokujący0%0Wzruszający0%0Rozczarowany0%0Zaskoczony

Co sądzisz?

0%0Prawda0%0Manipulacja0%0Fake news

0

0Ulub

Oryginalne źródło ZOBACZ