Jak skorygować dokumenty rozliczeniowe ZUS z powodu zmiany wysokości składki wypadkowej

PROBLEM

ZUS ustalił nam w decyzji wyższą, sankcyjną stopę procentową składki na ubezpieczenie wypadkowe na okres składkowy od 1 kwietnia 2018 r. do 31 marca 2019 r. W jaki sposób powinniśmy przeprowadzić korektę dokumentacji rozliczeniowej ZUS? Czy korekta będzie miała wpływ na rozliczenia podatkowe płatnika lub ubezpieczonych – pyta czytelnik z Lublina

RADA

Zmiana wysokości składki na ubezpieczenie wypadkowe powoduje, że muszą Państwo dokonać korekty raportów rozliczeniowych (ZUS RCA) za osoby, za które w okresie wskazanym w decyzji ZUS zostały rozliczone składki na to ubezpieczenie. W konsekwencji należy też skorygować deklaracje rozliczeniowe ZUS DRA i opłacić różnicę w składkach wraz z odsetkami. Należy przyjąć, że dopłata składek na ubezpieczenie wypadkowe i odsetek od tej zaległości ze względu na ich sankcyjny charakter nie będzie stanowić dla płatnika kosztów uzyskania przychodów. Ponadto płatnik powinien wydać osobom ubezpieczonym skorygowane informacje roczne (ZUS IMIR) za ww. okres.

Polecamy: Dokumentacja kadrowa

UZASADNIENIE

Z pytania wynika, że na płatnika składek została nałożona przez ZUS w drodze decyzji sankcja za nieprawidłowości w ustaleniu składki na ubezpieczenie wypadkowe za rok składkowy przypadający od 1 kwietnia 2018 r. do 31 marca 2019 r. Sankcja ta ma wymiar finansowy i wynosi 150% stawki składki wypadkowej wyznaczonej na podstawie prawidłowych danych. W tej sytuacji płatnik składek ma obowiązek skorygować deklaracje rozliczeniowe za ww. rok składkowy za każdego ubezpieczonego, za którego składki te były rozliczone. Korektę należy przekazać do ZUS w formie właściwej dla płatnika składek (papierowej lub elektronicznej).

Korekta dokumentów w oprogramowaniu ZUS

Płatnik, który będzie korygował dokumenty w programie Płatnik lub przez aplikację e-Płatnik dostępną na www.pue.zus, dokonuje tego na podstawie dokumentów rozliczeniowych uprzednio złożonych i przetworzonych przez ZUS (w Państwa przypadku – za okres od kwietnia 2018 r. do marca 2019 r.).

Spółka z o.o. otrzymała decyzję ZUS wymierzającą składkę na ubezpieczenie wypadkowe za okres od 1 kwietnia 2018 r. do 31 marca 2019 r. w wysokości 150% prawidłowo ustalonej stopy procentowej tej składki. Składka wypadkowa, jaką płatnik powinien wykazać w dokumentach rozliczeniowych, wynosi 1,88% podstawy wymiaru (zamiast wykazanej wcześniej 0,94% podstawy wymiaru).

Spółka przekazuje dokumenty do ZUS z wykorzystaniem programu Płatnik. Przeprowadzenie korekty wymaga następującego postępowania:

Krok 1. Wybierz okres, który będzie korygowany – rys. 1

Krok 2. Zaktualizuj dane płatnika zgodnie z korygowanym okresem – rys. 2