Obowiązkowy split payment – adnotacja

Poniżej przedstawiamy najważniejsze wnioski płynące z tej interpretacji:

1) Nie ma przeszkód, aby sprzedawca w ramach realizacji jednego zamówienia dokonywał odrębnego fakturowania sprzedaży towarów ujętych w załączniku nr 15 do ustawy oraz sprzedaży towarów spoza tego załącznika;

2) Kluczowe znaczenie dla dokonania zapłaty należności z zastosowaniem obowiązkowego split payment ma wartość brutto na fakturze, a nie wartość tego zamówienia. Określony w ustawie limit 15 tysięcy zł dotyczy kwoty brutto wykazanej na fakturze;

3) Nie ma obowiązku umieszczania adnotacji „mechanizm podzielonej płatności“ na żadnej z faktur w następujących przypadkach:

a) Jeżeli wartość zamówienia wynosi 30.000 zł, a sprzedawca realizuje je w tym samym dniu i wystawia dwie faktury: jedną obejmującą pozycje z zał. nr 15 w wartości 5.000 zł i drugą na pozostały asortyment w wartości 25.000 zł.

b) Jeżeli wartość zamówienia wynosi 40.000 zł, a sprzedawca realizuje go w dwóch różnych terminach i wystawia trzy faktury: jedną w pierwszym dniu obejmującą pozycje z zał. nr 15 w wartości 5.000 zł, pozostałe dwie w kolejnym dniu: pierwszą fakturę obejmującą towary z załącznika nr 15 w kwocie 12.000 zł, drugą fakturę na pozostały asortyment w wartości 23.000 zł.

4) Natomiast jeżeli wartość zamówienia wynosi 35.000 zł, a sprzedawca realizuje je w tym samym dniu i wystawia dwie faktury: jedną obejmującą pozycje z zał. nr 15 w wartości 16.000 zł i drugą na pozostały asortyment w wartości 19.000 zł, sprzedawca obowiązany jest umieścić adnotację „mechanizm podzielonej płatności” tylko na fakturze obejmującej towary z załącznika nr 15.

Wydana interpretacja to dobra informacja dla podatników, bowiem z uwagi na „ostrożnościowe“ podejście podatnicy rozważali różne, nie zawsze najkorzystniejsze warianty w zakresie, o którym mowa w przedmiotowej interpretacji.

Interpretacja podatkowa z 19 grudnia 2019 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej – sygn. 0111-KDIB3-2.4012.646.2019.1.AZ

Polecamy: VAT 2020. Komentarz

Polecamy: Biuletyn VAT